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第一章 營改增試點(diǎn)基本政策
一、增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人
二、增值稅納稅人的分類
三、應(yīng)征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)范圍
四、小規(guī)模納稅人的計(jì)稅方法
五、納稅義務(wù)時間
六、納稅地點(diǎn)
七、納稅期限
第二章 小規(guī)模納稅人納稅申報
一、納稅申報的辦理
二、新申報表的啟用時間
三、小規(guī)模納稅人申報表填寫說明
四、小規(guī)模納稅人網(wǎng)上申報操作指南
第三章 一般納稅人資格認(rèn)定
一、一般納稅人認(rèn)定的條件
二、一般納稅人辦理的流程
三、一般納稅人認(rèn)定的起始時間
第四章 增值稅專用發(fā)票的代開
一、使用范圍
二、辦理資料
三、辦理流程
四、常見問題
第五章 普通發(fā)票領(lǐng)購與代開
一、普通發(fā)票的種類
二、普通發(fā)票申請、領(lǐng)購
三、普通發(fā)票開具使用
四、代開普通發(fā)票手續(xù)
第六章 納稅人普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò)開票系統(tǒng)簡介
一、普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò)開票系統(tǒng)（客戶端軟件）
二、普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò)開票系統(tǒng)（WEB軟件）
第七章 小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠
一、優(yōu)惠項(xiàng)目
二、優(yōu)惠資格的辦理
第八章 小規(guī)模納稅人的會計(jì)處理
一、一般會計(jì)處理
二、差額征稅的會計(jì)處理
第一章 營改增試點(diǎn)基本政策
一、增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人
（一）增值稅納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的“營業(yè)稅改征增值稅”試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)（以下簡稱“試點(diǎn)地區(qū)”）的單位和個人，即在試點(diǎn)地區(qū)辦理稅務(wù)登記的單位和個體工商戶以及居住地在試點(diǎn)地區(qū)的其他個人，包括向試點(diǎn)地區(qū)單位和個人提供應(yīng)稅服務(wù)的境外單位和個人，為增值稅納稅人（以下稱試點(diǎn)納稅人）。試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。根據(jù)財稅[2011]111號、財稅[2012]71號文件，下列省市逐步進(jìn)行應(yīng)稅服務(wù)的營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。
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試點(diǎn)地區(qū) |
開始時間 |
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上海市 |
2012年1月1日 |
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北京市 |
2012年9月1日 |
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江蘇省、安徽省 |
2012年10月1日 |
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福建?。ê瑥B門市）、廣東?。ê钲谑校?/span> |
2012年11月1日 |
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天津市、浙江省（含寧波市）、湖北省 |
2012年12月1日 |
試點(diǎn)地區(qū)的單位以承包、承租、掛靠方式在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以試點(diǎn)地區(qū)的發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為增值稅納稅人；以承包人名義對外經(jīng)營或雖以發(fā)包人名義對外經(jīng)營但發(fā)包人不承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以承包人為增值稅納稅人；以試點(diǎn)地區(qū)外的發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為營業(yè)稅納稅人，仍繳納營業(yè)稅。
試點(diǎn)地區(qū)的油氣田企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照規(guī)定繳納增值稅，不再執(zhí)行《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》。
注：單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位；個人是指個體工商戶和其他個人；其他個人是指自然人。
【案例1】
2012年11月，趙某與山東W運(yùn)輸公司簽訂掛靠協(xié)議，以W運(yùn)輸公司名義對外經(jīng)營，但領(lǐng)取獨(dú)立營運(yùn)證件，自備運(yùn)輸工具在江蘇省內(nèi)獨(dú)立開展運(yùn)輸服務(wù)并承擔(dān)法律責(zé)任，那么按照規(guī)定趙某應(yīng)辦理稅務(wù)登記，并確定為營業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)納稅人。
（二）增值稅扣繳義務(wù)人
境外的單位或者個人在試點(diǎn)地區(qū)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人的，境內(nèi)代理人與應(yīng)稅服務(wù)接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地應(yīng)都在試點(diǎn)地區(qū)，否則仍按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅；以境內(nèi)的接受方為扣繳義務(wù)人的，接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地應(yīng)都在試點(diǎn)地區(qū)，否則仍按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。
【案例2】
境外R公司在境內(nèi)沒有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，蘇州J科技公司為境外R公司的代理人，2012年12月R公司分別向南京A公司、杭州B公司、濟(jì)南C公司提供信息技術(shù)服務(wù)。按照規(guī)定，R公司為南京A公司、杭州B公司提供信息技術(shù)服務(wù)應(yīng)由J科技公司代扣代繳增值稅，R公司為濟(jì)南C公司提供信息技術(shù)服務(wù)應(yīng)由J科技公司代扣代繳營業(yè)稅（山東暫未列為試點(diǎn)地區(qū)）。
二、增值稅納稅人的分類
（一）增值稅納稅人的分類標(biāo)準(zhǔn)
按我國現(xiàn)行增值稅的分類管理模式，以應(yīng)稅服務(wù)銷售額（指不含稅銷售額，即含稅銷售額除以“1+適用稅率或征收率”，以下無特指，均按此口徑）的大小和會計(jì)核算健全程度的不同將增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。
（一）小規(guī)模納稅人
1.應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）未超過500萬元（≤500萬元）的納稅人為小規(guī)模納稅人。
注：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)累計(jì)取得的銷售額，含減、免稅銷售額。按“差額征稅”方式確定銷售額的增值稅納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。
2.小規(guī)模納稅人的特殊規(guī)定：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人；個體工商戶、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)可選擇不申請一般納稅人。
（二）增值稅一般納稅人
應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元（＞500萬元）的納稅人為增值稅一般納稅人。
應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的增值稅納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。
試點(diǎn)開始前，2011年7月至2012年6月期間“應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額÷103%”超過500萬元的納稅人為增值稅一般納稅人。
（三）一般納稅人資格認(rèn)定
詳見“第三章 一般納稅人資格認(rèn)定”
三、應(yīng)征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)范圍
（一）一般規(guī)定
1、提供的服務(wù)應(yīng)屬于增值稅征收范圍
交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)（包括融資租賃和經(jīng)營性租賃）、鑒證咨詢服務(wù)。
2、提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)為有償提供
有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。
3、應(yīng)在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)
在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。對應(yīng)稅服務(wù)境內(nèi)外的界定，沿用了原來營業(yè)稅境內(nèi)外劃分的基本原則。
（二）特殊規(guī)定
為了體現(xiàn)稅收制度設(shè)計(jì)的完整性及堵塞征管漏洞，將無償向其他單位或者個人提供應(yīng)稅服務(wù)的行為視同提供應(yīng)稅服務(wù)，與有償提供應(yīng)稅服務(wù)同等對待，體現(xiàn)了稅收制度的公平性。同時，將以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的服務(wù)排除在視同提供應(yīng)稅服務(wù)之外,有利于促進(jìn)社會公益事業(yè)的發(fā)展。
（三）不征收增值稅的服務(wù)
1、不在《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》范圍內(nèi)的服務(wù)；
2、下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：
（1）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。
（2）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。
（3）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
（四）非營業(yè)活動中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。
本次增值稅改革試點(diǎn)首次提出“非營業(yè)活動”的概念，將非營業(yè)活動排除在征稅范圍之外。非營業(yè)活動，是指：
1.非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動。
2.單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。
3.單位或者個體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。
4.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
注：在員工的具體把握上，必須與用人單位建立勞動關(guān)系并依法簽訂勞動合同。
【案例】
1.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供的完全發(fā)生在境外載運(yùn)國內(nèi)旅客的行為，雖然勞務(wù)的接受方是境內(nèi)的單位或者個人，但因?yàn)橥耆诰惩庀M(fèi)，故不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。
2.境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的完全在境外使用的交通工具的租賃服務(wù)，雖然勞務(wù)的接受方是境內(nèi)的單位或者個人，但因?yàn)橄嚓P(guān)交通工具完全在境外使用，故也不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。
3.員工為本單位或者雇主提供的服務(wù)不征稅應(yīng)僅限于員工為本單位或雇主提供職務(wù)性服務(wù)，員工向用人單位或雇主提供與工作（職務(wù)）無關(guān)的服務(wù)凡屬于應(yīng)稅服務(wù)征收范圍的應(yīng)當(dāng)征收增值稅。例如某公司財務(wù)人員利用自己的交通工具為本單位運(yùn)輸貨物收取運(yùn)費(fèi)等應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
四、小規(guī)模納稅人的計(jì)稅方法
（一）基本規(guī)定
1、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
2、簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
3、簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：
銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）
4、小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%。
（二）銷售額的確定
1、銷售額的基本規(guī)定
銷售額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用。
價外費(fèi)用，是指價外收取的各種性質(zhì)的價外收費(fèi)，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
2、差額（征稅）扣除規(guī)定
（1）基本規(guī)定
①納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人（指試點(diǎn)地區(qū)不按照試點(diǎn)實(shí)施辦法繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。
②納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除。
（2）差額扣除憑證管理的要求
增值稅納稅人從全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款，應(yīng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：
①支付給境內(nèi)單位或者個人的款項(xiàng)，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。
②支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證。
③支付給境外單位或者個人的款項(xiàng)，以該單位或者個人的外匯支付憑證、簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
④國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。
（3）差額扣除的具體規(guī)定
①差額征稅的辦理
差額征稅納稅人在納稅申報前，應(yīng)按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記，并提供《流轉(zhuǎn)稅登記備案表》（以CTAIS2.0為準(zhǔn)）。未按規(guī)定備案的小規(guī)模納稅人納稅申報表附表一第2項(xiàng)“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”“本期發(fā)生額”不能填列。
②計(jì)稅銷售額的計(jì)算
計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用－支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+征收率）
具體計(jì)算請參考《小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)差額征稅計(jì)稅銷售額計(jì)算表》（見附件1）和差額征稅的具體項(xiàng)目規(guī)定（附件2）。
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附件1 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)差額征稅計(jì)稅銷售額計(jì)算表 |
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類型 |
提供的應(yīng)稅服務(wù) |
銷售額（含稅） |
支付給其他單位或個人的價款（含稅）是否允許扣除 |
計(jì)稅銷售額 |
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支付給試點(diǎn)納稅人 |
支付給非試點(diǎn)納稅人 |
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1 |
2 |
3 |
4 |
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一般規(guī)定 |
除交通運(yùn)輸業(yè)和國際貨運(yùn)代理服務(wù)以外的其他應(yīng)稅服務(wù) |
取得的全部價款和價外費(fèi)用 |
不允許 |
允許 |
(1-3)/(100%+征收率) |
|
特殊規(guī)定 |
交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) |
取得的全部價款和價外費(fèi)用 |
允許 |
允許 |
(1-2-3)/(100%+征收率) |
|
國際貨運(yùn)代理服務(wù) |
取得的全部價款和價外費(fèi)用 |
允許 |
允許 |
(1-2-3)/(100%+征收率) |
|
注： 1.計(jì)稅銷售額指試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其取得的全部價款和價外費(fèi)用（含稅），扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價款（含稅）后換算成不含稅的余額。
2.試點(diǎn)納稅人指經(jīng)國家批準(zhǔn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)（上海、北京、江蘇等地區(qū)）內(nèi)，按照財稅[2011]111號附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人。
3.非試點(diǎn)納稅人指經(jīng)國家批準(zhǔn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)（上海、北京、江蘇等地區(qū)）內(nèi)，不按照財稅[2011]111號附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人。
附件2銷售額差額扣除的具體規(guī)定：
目前按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定，差額征收營業(yè)稅改征增值稅的具體項(xiàng)目包括以下五類：有形動產(chǎn)融資租賃、交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、試點(diǎn)物流承攬的倉儲業(yè)務(wù)、勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)和代理等。
（一）交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)
1.基本規(guī)定
⑴《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令540號）第五條第（一）項(xiàng)規(guī)定，即：
納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。
⑵《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）第三條第（十六）項(xiàng)規(guī)定：
經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的單位將承擔(dān)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他運(yùn)輸企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
⑶《國家稅務(wù)總局關(guān)于新版公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)使用問題的通知》（國稅發(fā)[2007]101號）第一條規(guī)定：“公路、內(nèi)河聯(lián)合貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，是指其一項(xiàng)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)由兩個或兩個以上的運(yùn)輸單位(或個人)共同完成的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)。運(yùn)輸單位(或個人)應(yīng)以收取的全部價款向付款人開具貨運(yùn)發(fā)票，合作運(yùn)輸單位(或個人)以向運(yùn)輸單位(或個人)收取的全部價款向該運(yùn)輸單位(或個人)開具貨運(yùn)發(fā)票，運(yùn)輸單位(或個人)應(yīng)以合作運(yùn)輸單位(或個人)向其開具的貨運(yùn)發(fā)票作為差額繳納營業(yè)稅的扣除憑證。” 。
2.具體規(guī)定
⑴《國家稅務(wù)總局關(guān)于客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)收入營業(yè)稅問題的通知》（國稅函[2005]202號）規(guī)定，即：
中國國際航空股份有限公司（簡稱國航）與中國國際貨運(yùn)航空有限公司（簡稱貨航）開展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時，國航以收到的腹艙收入為營業(yè)額；貨航以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額，營業(yè)額扣除憑證為國航開具的“航空貨運(yùn)單”。
⑵《國家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)[2005]208號）第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定，即：
試點(diǎn)企業(yè)（此處指國家發(fā)改委和國家稅務(wù)總局聯(lián)合確認(rèn)納入試點(diǎn)名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè)）開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算。提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。凡未按規(guī)定分別核算其營業(yè)稅應(yīng)稅收入的，一律按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
試點(diǎn)企業(yè)（此處指國家發(fā)改委和國家稅務(wù)總局聯(lián)合確認(rèn)納入試點(diǎn)名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè)）將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額計(jì)算征收營業(yè)稅。
⑶《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知》（財稅[2011]133號）第四條第三款規(guī)定，即：
提供船舶代理服務(wù)的單位和個人，受船舶所有人、船舶經(jīng)營人或者船舶承租人委托向運(yùn)輸服務(wù)接受方或者運(yùn)輸服務(wù)接受方代理人收取的運(yùn)輸服務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)按照水路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。
⑷《國家稅務(wù)總局關(guān)于航空運(yùn)輸企業(yè)包機(jī)業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]139號）規(guī)定，即：
對航空運(yùn)輸企業(yè)從事包機(jī)業(yè)務(wù)向包機(jī)公司收取的包機(jī)費(fèi)，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
包機(jī)業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)與包機(jī)公司簽訂協(xié)議，由航空運(yùn)輸企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)送旅客或貨物，包機(jī)公司負(fù)責(zé)向旅客或貨主收取運(yùn)營收入，并向航空運(yùn)輸企業(yè)支付固定包機(jī)費(fèi)用的業(yè)務(wù)。
（二）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)
1.試點(diǎn)物流承攬的倉儲業(yè)務(wù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)[2005]208號）第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定，即：
試點(diǎn)企業(yè)（此處指國家發(fā)改委和國家稅務(wù)總局聯(lián)合確認(rèn)納入試點(diǎn)名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè)）將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費(fèi)后的余額為營業(yè)額計(jì)算征收營業(yè)稅。
2. 勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅函[2006]1245號）規(guī)定，即：
對勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額。
3.代理業(yè)務(wù)
⑴基本規(guī)定
《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[1995]76號）第四條規(guī)定：“代理業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報酬。” 。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于代理業(yè)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)確定問題的批復(fù)》（國稅函[2007]908號）規(guī)定：“納稅人從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)以其向委托人收取的全部價款和價外費(fèi)用減除現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的可扣除部分后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。”。
⑵具體規(guī)定
①知識產(chǎn)權(quán)代理
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2011]111號）附件1第二條第（三）項(xiàng)3規(guī)定，即：
知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)，是指處理知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括對專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的代理、登記、鑒定、評估、認(rèn)證、咨詢、檢索服務(wù)。
②廣告代理
《國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告代理業(yè)征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)問題的批復(fù)》（國稅函[1999]353號）規(guī)定：“廣告代理業(yè)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—廣告業(yè)”征收營業(yè)稅”。
A、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）第三條第（十八）項(xiàng)規(guī)定：“從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。”。
B、《國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)廣告代理業(yè)務(wù)營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2008]660號）規(guī)定：“納稅人從事廣告代理業(yè)務(wù)時，委托廣告發(fā)布單位制作并發(fā)布其承接的廣告，無論該廣告是通過何種媒體或載體（包括互聯(lián)網(wǎng)）發(fā)布，無論委托廣告發(fā)布單位是否具有工商行政管理部門頒發(fā)的《廣告經(jīng)營許可證》，納稅人都應(yīng)該按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）第三條第十八款的規(guī)定，以其從事廣告代理業(yè)務(wù)實(shí)際取得的收入為計(jì)稅營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅，其向廣告發(fā)布單位支付的全部廣告發(fā)布費(fèi)可以從其從事廣告代理業(yè)務(wù)取得的全部收入中減除。”。
③貨物運(yùn)輸代理
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2011]111號）附件1第二條第（四）項(xiàng)第5點(diǎn)規(guī)定，即：
貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)情況下，為委托人辦理貨物運(yùn)輸及相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動。
④船舶代理服務(wù)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知》（財稅[2011]133號）第四條第一、二款規(guī)定，即：
A、船舶代理服務(wù)按照港口碼頭服務(wù)繳納增值稅。
B、船舶代理服務(wù)，是指接受船舶所有人或者船舶承租人、船舶經(jīng)營人的委托，經(jīng)營辦理船舶進(jìn)出港口手續(xù)，聯(lián)系安排引航、靠泊和裝卸；代簽提單、運(yùn)輸合同，代辦接受訂艙業(yè)務(wù)；辦理船舶、集裝箱以及貨物的報關(guān)手續(xù)；承攬貨物、組織貨載，辦理貨物、集裝箱的托運(yùn)和中轉(zhuǎn)；代收運(yùn)費(fèi)，代辦結(jié)算；組織客源，辦理有關(guān)海上旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)；其他為船舶提供的相關(guān)服務(wù)。
⑤無船承運(yùn)業(yè)務(wù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于無船承運(yùn)業(yè)務(wù)有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（國稅函[2006]1312號）規(guī)定，即：
無船承運(yùn)業(yè)務(wù)是指無船承運(yùn)業(yè)務(wù)經(jīng)營者以承運(yùn)人身份接受托運(yùn)人的貨載，簽發(fā)自己的提單或其他運(yùn)輸單證，向托運(yùn)人收取運(yùn)費(fèi)，通過國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營者完成國際海上貨物運(yùn)輸，承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任的國際海上運(yùn)輸經(jīng)營活動。
A、無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
B、納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。
C、納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照其從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用向委托人開具發(fā)票，同時應(yīng)憑其取得的開具給本納稅人的發(fā)票或其他合法有效憑證作為差額繳納營業(yè)稅的扣除憑證。
⑥包機(jī)業(yè)務(wù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于航空運(yùn)輸企業(yè)包機(jī)業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]139號）規(guī)定，即：
對包機(jī)公司向旅客或貨主收取的運(yùn)營收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——代理”項(xiàng)目征收營業(yè)稅，其營業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部價款和價外費(fèi)用減除支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的包機(jī)費(fèi)后的余額。
包機(jī)業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)與包機(jī)公司簽訂協(xié)議，由航空運(yùn)輸企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)送旅客或貨物，包機(jī)公司負(fù)責(zé)向旅客或貨主收取運(yùn)營收入，并向航空運(yùn)輸企業(yè)支付固定包機(jī)費(fèi)用的業(yè)務(wù)。
⑦代理報關(guān)業(yè)務(wù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)代理報關(guān)業(yè)務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2006]1310號）規(guī)定，即：
A、代理報關(guān)業(yè)務(wù)營業(yè)稅政策
代理報關(guān)業(yè)務(wù)，是指接受進(jìn)出口貨物收、發(fā)貨人的委托，代為辦理報關(guān)相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。納稅人從事代理報關(guān)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費(fèi)用扣除以下項(xiàng)目金額后的余額為計(jì)稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅：
a.支付給海關(guān)的稅金、簽證費(fèi)、滯報費(fèi)、滯納金、查驗(yàn)費(fèi)、打單費(fèi)、電子報關(guān)平臺費(fèi)、倉儲費(fèi)；
b.支付給檢驗(yàn)檢疫單位的三檢費(fèi)、熏蒸費(fèi)、消毒費(fèi)、電子保險平臺費(fèi)；
c.支付給預(yù)錄入單位的預(yù)錄費(fèi)；
d.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。
B.代理報關(guān)業(yè)務(wù)的營業(yè)稅征收管理
納稅人從事代理報關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)按其從事代理報關(guān)業(yè)務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用向委托人開具發(fā)票。納稅人從事代理報關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)憑其取得的開具給本納稅人的發(fā)票或其他合法有效憑證作為差額征收營業(yè)稅的扣除憑證。
4. 有形動產(chǎn)融資租賃
⑴概念
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2011]111號）附件1第二條第（五）項(xiàng)第1點(diǎn)規(guī)定：“有形動產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。”
⑵征稅規(guī)定
①《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅函[2000]514號）規(guī)定，即：
對經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均按《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅，不征收增值稅。其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。
融資租賃是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)。即：出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入設(shè)備租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按殘值購入設(shè)備，以擁有設(shè)備的所有權(quán)。
②《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的補(bǔ)充通知》（國稅函[2000]909號）規(guī)定，即：
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅函發(fā)[1995]656號）的規(guī)定，對經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)的經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)開展的融資租賃業(yè)務(wù)，與經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的內(nèi)資企業(yè)開展的融資租賃業(yè)務(wù)同樣對待，按照融資租賃征收營業(yè)稅。因此，《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅函[2000]514號）的有關(guān)規(guī)定，同樣適用于對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所從事的融資租賃業(yè)務(wù)。
《商務(wù)部、國家稅務(wù)總局關(guān)于從事融資租賃業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》（商建發(fā)[2004]560號）第一條規(guī)定，根據(jù)國務(wù)院辦公廳下發(fā)的商務(wù)部“三定”規(guī)定，原國家經(jīng)貿(mào)委、外經(jīng)貿(mào)部有關(guān)租賃行業(yè)的管理職能和外商投資租賃公司管理職能劃歸商務(wù)部，今后凡《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅［2003］16號）中涉及原國家經(jīng)貿(mào)委和外經(jīng)貿(mào)部管理職能均改由商務(wù)部承擔(dān)。
⑶計(jì)稅依據(jù)
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）第三條第（十一）項(xiàng)規(guī)定：
經(jīng)中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營業(yè)額。
以上所稱出租貨物的實(shí)際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購入價、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險費(fèi)和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。
3、銷售額確定的特殊規(guī)定
（1）因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額的處理
小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)因發(fā)生服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從發(fā)生服務(wù)中止或者折讓的當(dāng)期銷售額中扣減，扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額，造成多交的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。
（2） “營業(yè)稅改征增值稅”過渡期的特殊規(guī)定
①我省增值稅納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至2012年10月1日前尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人2012年10月1日（含）后的銷售額時予以抵減，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還營業(yè)稅。
②我省試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在2012年10月1日前已繳納營業(yè)稅，2012年10月1日（含）后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。
③我省試點(diǎn)納稅人2012年10月1日前提供的應(yīng)稅服務(wù)，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。
【案例】
某試點(diǎn)文化創(chuàng)意企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，其取得的文化創(chuàng)意服務(wù)含稅銷售額為103元，用于計(jì)算應(yīng)納稅額的銷售額即為100元（103÷（1+3%）=100元）。則應(yīng)納增值稅額為100×3%=3元。
五、納稅義務(wù)發(fā)生時間
試點(diǎn)納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
提供租賃勞務(wù)并收取預(yù)收款的試點(diǎn)納稅人，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng)，是指試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同約定的付款日期的當(dāng)天；未約定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。
發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。
發(fā)生增值稅代扣代繳情形的，扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
六、納稅地點(diǎn)
1、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
2、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
3扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。
按照以上原則，其他個人因未辦理稅務(wù)登記，應(yīng)作為非固定業(yè)戶處理，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。如外省市其它個人在本省提供交通運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)在本省繳納增值稅。
七、納稅期限
應(yīng)稅服務(wù)的增值稅納稅期限，分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。試點(diǎn)納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)試點(diǎn)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，一般情況下為1個月。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他試點(diǎn)納稅人。
試點(diǎn)納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，參照執(zhí)行。
不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
第二章 小規(guī)模納稅人納稅申報
一、納稅申報的辦理
試點(diǎn)納稅人應(yīng)在增值稅納稅期限內(nèi)辦理納稅申報。進(jìn)行增值稅納稅申報可以選擇網(wǎng)上申報或上門申報的申報方式。選擇網(wǎng)上申報方式的，可在任意地點(diǎn)通過網(wǎng)上申報軟件進(jìn)行申報；選擇上門申報方式的，辦理地點(diǎn)為主管國稅機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳。
試點(diǎn)納稅人的增值稅納稅申報資料包括納稅申報表及其附列資料和納稅申報的其他資料兩類。增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表及其附列資料包括《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》和《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》。
小規(guī)模納稅人附列資料主要包括：《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》、應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他必報資料。另外小規(guī)模納稅人應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目的合法憑證復(fù)印件作為備查資料。
二、新申報表的啟用時間
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的規(guī)定，江蘇省于2012年10月1日（所屬期）啟用修改后的增值稅申報表。
三、小規(guī)模納稅人申報表填寫說明
（一）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》及其附列資料填表說明
1、名詞解釋
（1）本申報表及本《填表說明》所稱“應(yīng)稅貨物”，是指增值稅應(yīng)稅的貨物。
（2）本申報表及本《填表說明》所稱“應(yīng)稅勞務(wù)”，是指增值稅應(yīng)稅的加工、修理、修配勞務(wù)。
（3）本申報表及本《填表說明》所稱“應(yīng)稅服務(wù)”，是指營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。
（4）本申報表及本《填表說明》所稱“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”，是指按照國家現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的納稅人，營業(yè)稅改征增值稅后，允許其從取得的應(yīng)稅服務(wù)全部價款和價外費(fèi)用中扣除的項(xiàng)目。
（二）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填表說明
（1）填報范圍
本申報表適用于增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱納稅人）填報。本表“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”與“應(yīng)稅服務(wù)”各項(xiàng)目應(yīng)分別填寫，不得合并計(jì)算。
應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人，應(yīng)填報本表附列資料。
（2）填報項(xiàng)目
1.本表“稅款所屬期”是指納稅人申報的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。
2.本表“納稅人識別號”欄，填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人確定的識別號，即：稅務(wù)登記證號碼。
3.本表“納稅人名稱”欄，填寫納稅人單位名稱全稱，不得填寫簡稱。
4.本表第1項(xiàng)“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷售額，不包括銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額。
對應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人，本欄數(shù)據(jù)為減除應(yīng)稅服務(wù)扣除額后計(jì)算的不含稅銷售額，其數(shù)據(jù)與當(dāng)期《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致。
5.本表第2項(xiàng)“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明的金額合計(jì)。
6.本表第3項(xiàng)“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫稅控器具開具的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的普通發(fā)票注明的金額換算的不含稅銷售額。本欄數(shù)據(jù)不包括銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)和銷售舊貨、免稅項(xiàng)目、出口免稅項(xiàng)目數(shù)據(jù)。
7.本表第4項(xiàng)“銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/（1+3%）。
8.本表第5項(xiàng)“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫稅控器具開具的銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)和銷售舊貨的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額。
9.本表第6項(xiàng)“免稅銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫銷售免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。
對應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人，本欄數(shù)據(jù)為未減除應(yīng)稅服務(wù)扣除額的銷售額。
10.本表第7項(xiàng)“稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫稅控器具開具的銷售免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)的普通發(fā)票注明的金額。
11.本表第8項(xiàng)“出口免稅銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫出口免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。
對應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人，本欄數(shù)據(jù)為未減除應(yīng)稅服務(wù)扣除額的銷售額。
12.本表第9項(xiàng)“稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫稅控器具開具的出口免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)的普通發(fā)票注明的金額。
13.本表第10項(xiàng)“本期應(yīng)納稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫本期按征收率計(jì)算繳納的應(yīng)納稅額。
14.本表第11項(xiàng)“本期應(yīng)納稅額減征額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免購置稅控收款機(jī)的增值稅稅額。
當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期第10欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
15.本表第13項(xiàng)“本期預(yù)繳稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期預(yù)繳的增值稅額，但不包括稽查補(bǔ)繳的應(yīng)納增值稅額。
（三）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》填表說明
（1）填報范圍
本附列資料適用于應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的增值稅小規(guī)模納稅人填報。本附列資料各欄次申報項(xiàng)目均不包含免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)數(shù)據(jù)。
（2）填報項(xiàng)目
1.本附列資料“稅款所屬期”是指納稅人申報的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。
2.本附列資料“納稅人名稱”欄，填寫納稅人單位名稱全稱，不得填寫簡稱。
3.本附列資料第1項(xiàng)“期初余額”欄數(shù)據(jù)，填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”。
4.本附列資料第2項(xiàng)“本期發(fā)生額”欄數(shù)據(jù)，填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目憑證金額。
5.本附列資料第3項(xiàng)“本期扣除額”欄數(shù)據(jù)，填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。
第3欄“本期扣除額”≤第1欄“期初余額”+第2欄“本期發(fā)生額”之和，且第3欄“本期扣除額”≤5欄“全部含稅收入”
6.本附列資料第4項(xiàng)“期末余額”欄數(shù)據(jù)，填寫應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。
第4欄“期末余額”=第1欄“期初余額”+第2欄“本期發(fā)生額”-第3欄“本期扣除額”
7.本附列資料第5項(xiàng)“全部含稅收入”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，取得的全部價款和價外費(fèi)用數(shù)額。
8.本附列資料第6項(xiàng)“本期扣除額”欄數(shù)據(jù)，填寫本附列資料第3項(xiàng)“本期扣除額”欄數(shù)據(jù)。
第6欄“本期扣除額”=第3欄“本期扣除額”
9.本附列資料第7項(xiàng)“含稅銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫應(yīng)稅服務(wù)的含稅銷售額。
第7欄“含稅銷售額”=第5欄“全部含稅收入”-第6欄“本期扣除額”
10.本附列資料第8項(xiàng)“不含稅銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷售額。
第8欄“不含稅銷售額”=第7欄“含稅銷售額”÷1.03
第8項(xiàng)“不含稅銷售額”欄數(shù)據(jù)與《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》第1項(xiàng)“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”——“本期數(shù)”——“應(yīng)稅服務(wù)”欄數(shù)據(jù)一致。
增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）
|
納稅人識別號： |
納稅人名稱（公章）： 金額單位：元（列至角分）
稅款所屬期： 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日
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一、計(jì)稅依據(jù) |
項(xiàng) 目 |
欄次 |
本期數(shù) |
本年累計(jì) |
|||
|
應(yīng)稅貨物及勞務(wù) |
應(yīng)稅 服務(wù) |
應(yīng)稅貨物及勞務(wù) |
應(yīng)稅 服務(wù) |
||||
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（一） 應(yīng)征增值稅不含稅銷售額 |
1 |
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稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā) 票不含稅銷售額 |
2 |
||||||
|
稅控器具開具的普通發(fā)票不含 稅銷售額 |
3 |
||||||
|
（二） 銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不 含稅銷售額 |
4（4≥5） |
—— |
—— |
||||
|
其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含 稅銷售額 |
5 |
—— |
—— |
||||
|
（三）免稅銷售額 |
6（6≥7） |
||||||
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其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售 額 |
7 |
||||||
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（四）出口免稅銷售額 |
8（8≥9） |
||||||
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其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售 額 |
9 |
||||||
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二、稅款計(jì)算 |
本期應(yīng)納稅額 |
10 |
|||||
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本期應(yīng)納稅額減征額 |
11 |
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應(yīng)納稅額合計(jì) |
12=10-11 |
||||||
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本期預(yù)繳稅額 |
13 |
—— |
—— |
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|
本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額 |
14=12-13 |
—— |
—— |
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納稅人或代理人聲明： 此納稅申報表是根據(jù)國家稅收法律的規(guī)定填報的，我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的。 |
如納稅人填報，由納稅人填寫以下各欄： |
||||||
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辦稅人員（簽章）： 財務(wù)負(fù)責(zé)人（簽章）：
法定代表人（簽章）： 聯(lián)系電話：
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|||||||
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如委托代理人填報，由代理人填寫以下各欄： |
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代理人名稱： 經(jīng)辦人（簽章）： 聯(lián)系電話：
代理人（公章）：
|
|||||||
受理人： 受理日期： 年 月 日 受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（簽章）：
本表為A3豎式一式三份，一份納稅人留存、一份主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存、一份征收部門留存
增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料
稅款所屬期： 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日
納稅人名稱（公章）： 金額單位：元（列至角分）
|
應(yīng)稅服務(wù)扣除額計(jì)算 |
|||
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期初余額 |
本期發(fā)生額 |
本期扣除額 |
期末余額 |
|
1 |
2 |
3（3≤1＋2之和，且3≤5） |
4＝1＋2－3 |
|
應(yīng)稅服務(wù)計(jì)稅銷售額計(jì)算 |
|||
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全部含稅收入 |
本期扣除額 |
含稅銷售額 |
不含稅銷售額 |
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5 |
6=3 |
7＝5－6 |
8＝7÷1.03 |
四、小規(guī)模納稅人網(wǎng)上申報操作指南
內(nèi)容為小規(guī)模增值稅納稅申報課件(第1頁和最后一頁刪除。第8，12—17，19—21，24—26，28頁需技術(shù)處理頁面中具體)
第三章 一般納稅人資格認(rèn)定
一、一般納稅人資格認(rèn)定的條件
（一）試點(diǎn)納稅人年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元的，應(yīng)當(dāng)向主管國稅機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。
應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指試點(diǎn)納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)，提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計(jì)銷售額，含免稅、減稅銷售額與按規(guī)定實(shí)行差額扣除部分的銷售額。
注：應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的銷售額與應(yīng)稅服務(wù)的銷售額，應(yīng)分別按各自標(biāo)準(zhǔn)判斷是否符合一般納稅人認(rèn)定的條件。
（二）年應(yīng)稅服務(wù)銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的試點(diǎn)納稅人，同時符合下列條件的納稅人，可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。
1.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；
2.能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。
（三）對提供應(yīng)稅服務(wù)的年銷售額超過500萬元的下列試點(diǎn)納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：
1.個體工商戶以外的其他個人。
2.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位（統(tǒng)稱為非企業(yè)性單位）。
3.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。
4.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超標(biāo)的個體工商戶。
二、一般納稅人資格認(rèn)定的辦理流程
（一）申請。一是小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，申報期結(jié)束后40日內(nèi)應(yīng)當(dāng)向主管國稅機(jī)關(guān)綜合服務(wù)窗口提出申請。二是小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額雖然沒有超過500萬元但是同時符合兩個條件的也可以向主管國稅機(jī)關(guān)綜合服務(wù)窗口提出一般納稅人資格認(rèn)定的申請。
（二）受理。主管國稅機(jī)關(guān)綜合服務(wù)窗口應(yīng)當(dāng)當(dāng)場核對納稅人的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當(dāng)場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。對申請資料不齊全或者不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。
（三）核準(zhǔn)。認(rèn)定機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。
三、一般納稅人資格的起始時間
非新開業(yè)的納稅人，其一般納稅人資格自國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起；新開業(yè)納稅人自國稅機(jī)關(guān)受理申請的當(dāng)月起。
試點(diǎn)開始前辦理一般納稅人認(rèn)定的，其一般納稅人資格自試點(diǎn)開始當(dāng)月起。
第四章 增值稅專用發(fā)票的代開
專用發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票以及稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，只有一般納稅人可以申請、領(lǐng)購、使用專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，稅率為3%。
一、適用范圍
小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅銷售、勞務(wù)、服務(wù)等，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
二、辦理資料
1.稅務(wù)登記證；
2.申請代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的應(yīng)填寫《代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》，一式三份并簽章；
3.申請代開增值稅專用發(fā)票的應(yīng)填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》，一式三份并簽章；
4.銷售貨物、提供勞務(wù)或服務(wù)的合同（僅供查驗(yàn)）；
5.申請代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的納稅人，在首次申請時需提供車輛道路或船舶營業(yè)運(yùn)輸證等有效證件復(fù)印件、自備或承包、承租的車船等運(yùn)輸工具的證明復(fù)印件，復(fù)印件需注明“與原件一致”并簽章；
6.國稅機(jī)關(guān)要求的其他資料。
三、辦理流程
1.填寫《代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》或《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》，準(zhǔn)備好相關(guān)資料，向主管國稅機(jī)關(guān)專用發(fā)票代開窗口申請。
2.國稅機(jī)關(guān)工作人員審核申請資料，扣繳稅款，開具完稅憑證。
3.通過稅控系統(tǒng)代開增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。
四、常見問題
1.認(rèn)定為一般納稅人后，可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票嗎？
不可以，根據(jù)規(guī)定國稅機(jī)關(guān)不得為一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。
2.國稅機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票，受票方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金嗎？
受票方為一般納稅人的，可以認(rèn)證并申報抵扣國稅機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票。
第五章 普通發(fā)票領(lǐng)購與代開
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一、普通發(fā)票種類 票種代碼 發(fā)票名稱 金額版本 基本聯(lián)次 類 型 規(guī)格（mm） 備注 223 機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 6 機(jī)打 215×150 國稅原有票種 227 二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票 5 機(jī)打 241×178 國稅原有票種 511 銀行代收費(fèi)發(fā)票 2 機(jī)打 190＊127 國稅原有票種 701 通用手工發(fā)票 百元 3 手填 190×105 國稅原有票種 801 通用機(jī)打平推式發(fā)票 萬元 3 機(jī)打 190×101.6 國稅原有票種 802 通用機(jī)打平推式發(fā)票 萬元 3 機(jī)打 210×139.7 國稅原有票種 803 通用機(jī)打平推式發(fā)票 萬元 3 機(jī)打 210×297 國稅原有票種 804 通用機(jī)打平推式發(fā)票 萬元 3 機(jī)打 241×177.8 國稅原有票種 805 通用機(jī)打平推式發(fā)票 不限額 3 機(jī)打 190×101.6 國稅原有票種 806 通用機(jī)打平推式發(fā)票 不限額 3 機(jī)打 210×139.7 國稅原有票種 807 通用機(jī)打平推式發(fā)票 不限額 3 機(jī)打 210×297 國稅原有票種 808 通用機(jī)打平推式發(fā)票 不限額 3 機(jī)打 241×177.8 國稅原有票種 809 通用機(jī)打卷式發(fā)票 1 機(jī)打 127×57 國稅原有票種 810 通用機(jī)打卷式發(fā)票 1 機(jī)打 127×76 國稅原有票種 811 通用機(jī)打卷式發(fā)票 1 機(jī)打 127×82 國稅原有票種 812 通用機(jī)打卷式發(fā)票（出租車） 1 機(jī)打 127×44 新增票種 813 江蘇省旅客運(yùn)輸專用發(fā)票 1 機(jī)打 150×63.5 新增票種 814 通用機(jī)打平推式發(fā)票 3 機(jī)打 82×101.6 新增票種 901 通用定額發(fā)票 壹元 2 定額 175×70 國稅原有票種 902 通用定額發(fā)票 拾元 2 定額 175×70 國稅原有票種 903 通用定額發(fā)票 伍拾元 2 定額 175×70 國稅原有票種 904 通用定額發(fā)票 壹佰元 2 定額 175×70 國稅原有票種 905 通用定額發(fā)票 伍元 2 定額 175×70 新增票種 906 通用定額發(fā)票 貳拾元 2 定額 175×70 新增票種 907 通用定額發(fā)票 伍角 1 定額 90×45 新增票種 908 客運(yùn)專用定額發(fā)票 壹元 1 定額 90×45 新增票種 909 客運(yùn)專用定額發(fā)票 貳元 1 定額 90×45 新增票種 910 客運(yùn)專用定額發(fā)票 伍元 1 定額 90×45 新增票種 911 客運(yùn)專用定額發(fā)票 拾元 1 定額 90×45 新增票種 912 客運(yùn)專用定額發(fā)票 伍拾元 1 定額 90×45 新增票種
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二、普通發(fā)票申請、領(lǐng)購
（一）試點(diǎn)納稅人可以從9月25日起到主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)購國稅監(jiān)制發(fā)票，但須在10月1日起開具使用。10月1日起地稅機(jī)關(guān)不再發(fā)售用于試點(diǎn)相關(guān)行業(yè)（項(xiàng)目）的發(fā)票。
（二）試點(diǎn)納稅人根據(jù)自己的生產(chǎn)、經(jīng)營需要，結(jié)合主管國稅機(jī)關(guān)的普通發(fā)票管理要求，自行選擇國稅監(jiān)制通用機(jī)打（平推式、卷式）發(fā)票、通用定額發(fā)票和通用手工發(fā)票等票種和普通發(fā)票開具方式。
其中，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告》的要求，一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外）的統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。
對試點(diǎn)行業(yè)國、地稅共管戶，現(xiàn)有的國稅發(fā)票票種能滿足營改增業(yè)務(wù)開票需求的，應(yīng)不再延續(xù)使用原有地稅發(fā)票的票種。
（三）試點(diǎn)納稅人領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本、《發(fā)票領(lǐng)購簿》及主管國稅機(jī)關(guān)要求的其他資料，向主管國稅機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。
試點(diǎn)納稅人初次到主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購國稅監(jiān)制發(fā)票時，同時，提供發(fā)票專用章的印模，可領(lǐng)購國稅機(jī)關(guān)的《發(fā)票領(lǐng)購簿》。
三、普通發(fā)票開具使用
（一）根據(jù)省國、地稅營改增征管銜接的有關(guān)要求，在2012年10月1日（含）—2012年12月31日（含）期間內(nèi)，對試點(diǎn)納稅人實(shí)行普通發(fā)票（公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票除外）過渡期管理。（發(fā)票過渡期管理具體辦法）
試點(diǎn)納稅人在過渡期內(nèi)可繼續(xù)使用其領(lǐng)購結(jié)存的地稅監(jiān)制普通發(fā)票，過渡期結(jié)束后或結(jié)存地稅監(jiān)制普通發(fā)票使用完，應(yīng)領(lǐng)購使用國稅監(jiān)制普通發(fā)票。
（二）試點(diǎn)納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)由營業(yè)稅改為增值稅以后，仍有營業(yè)稅業(yè)務(wù)的，其營業(yè)稅業(yè)務(wù)發(fā)票使用按照地稅機(jī)關(guān)的規(guī)定開具，增值稅業(yè)務(wù)根據(jù)國稅機(jī)關(guān)發(fā)票管理要求，采用相應(yīng)的方式開具使用國稅監(jiān)制發(fā)票。
（三）試點(diǎn)納稅人可以自行選擇所購國稅監(jiān)制普通發(fā)票的開具方式，有以下幾種方式進(jìn)行選擇：
通用機(jī)打平推式發(fā)票可以通過“網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票系統(tǒng)”、“試點(diǎn)納稅人普通發(fā)票打印軟件”（國稅票種開具功能模塊）、企業(yè)自有軟件等方式開具。
通用機(jī)打卷式發(fā)票可以通過原稅控收款機(jī)或其他開具器具等方式開具。
（四）試點(diǎn)納稅人繼續(xù)使用企業(yè)自有開票軟件的，應(yīng)在使用前及時修改軟件，保證能夠自行錄入領(lǐng)購發(fā)票號碼信息，在不與國稅機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng)的情形下能夠正常開具，開票信息暫不須報國稅、地稅機(jī)關(guān)。
（五）試點(diǎn)納稅人繼續(xù)使用稅控收款機(jī)的開具發(fā)票，應(yīng)在2012年10月向地稅機(jī)關(guān)辦理稅控IC卡申報讀卡時，繳銷結(jié)存的空白地稅監(jiān)制發(fā)票及辦理注銷等相關(guān)手續(xù)。辦理稅控IC卡注銷后，由稅控收款機(jī)供應(yīng)商提供更新程序，使用國稅監(jiān)制發(fā)票。在辦理稅控IC卡申報讀卡前，可通過稅控收款機(jī)繼續(xù)使用結(jié)存的原地稅監(jiān)制發(fā)票。
（六）出租車行業(yè)試點(diǎn)納稅人可以繼續(xù)使用原有計(jì)價器等開具器具使用國稅監(jiān)制通用機(jī)打卷式發(fā)票。
（七）試點(diǎn)納稅人可以在“江蘇省國家稅務(wù)局”、各地市國稅網(wǎng)站，免費(fèi)下載“網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票系統(tǒng)”、“試點(diǎn)納稅人普通發(fā)票打印軟件”等軟件。同時，可聯(lián)系主管國稅機(jī)關(guān)提供下載、安裝、使用、打印調(diào)試等幫助。
（八）試點(diǎn)納稅人使用“網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票系統(tǒng)”，在調(diào)查確認(rèn)后，由主管國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一批量開通了用戶，如果登錄后提示“該用戶未在普票開票系統(tǒng)中開通”，需要聯(lián)系主管國稅機(jī)關(guān)補(bǔ)開通權(quán)限。
（九）試點(diǎn)納稅人需要使用冠名普通發(fā)票的，從2012年9月份起，可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請印制冠名發(fā)票。
（十）試點(diǎn)納稅人在過渡期內(nèi)可以繼續(xù)使用從原地稅監(jiān)制的冠名普通發(fā)票，也可以直接使用國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的冠名普通發(fā)票，并按照國稅機(jī)關(guān)營改增試點(diǎn)普通發(fā)票過渡期的要求使用。
四、代開普通發(fā)票手續(xù)
（一）依法不需要辦理稅務(wù)登記、其他未領(lǐng)取稅務(wù)登記證或其他代開發(fā)票情形的試點(diǎn)納稅人，可向經(jīng)營地主管國稅機(jī)關(guān)或委托代開單位申請?zhí)铋_普通發(fā)票。對稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，應(yīng)同時繳納稅款。
（二）代開發(fā)票的試點(diǎn)納稅人應(yīng)填寫代開普通發(fā)票申請表，并提供書面確認(rèn)證明或購銷雙方合同等相關(guān)證明材料，對個人每次1000元以下小額銷售貨物和勞務(wù)只需提供身份證明。
第六章 納稅人普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò)開票系統(tǒng)簡介
營改增納稅人領(lǐng)購?fù)ㄓ脵C(jī)打平推式發(fā)票，可使用“江蘇省普通發(fā)票開票軟件”客戶端、WEB版、“營改增納稅人普通發(fā)票打印軟件”，企業(yè)自有軟件等方式開具。其中“營改增納稅人普通發(fā)票打印軟件”僅供營改增納稅人在過渡期（2012年10月1日至2012年12月31日）內(nèi)使用，具體使用規(guī)定請關(guān)注南通國稅網(wǎng)站通知。
一、普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò)開票系統(tǒng)——客戶端軟件
（一）管理員用戶
1、納稅人信息：輸入納稅人識別號、密碼（批量開通一般為識別號的后6位），下載納稅人的信息。使用前應(yīng)先到主管國稅機(jī)關(guān)辦理開戶手續(xù)。
2、網(wǎng)絡(luò)設(shè)置：修改在安裝時已選擇的地區(qū)信息，上傳網(wǎng)址自動帶出。
（二）納稅人用戶
1、密碼設(shè)置：如果密碼忘記，請聯(lián)系主管國稅機(jī)關(guān)修改密碼。
2、庫存發(fā)票管理：從稅務(wù)網(wǎng)站上下載更新可供企業(yè)當(dāng)前可開發(fā)票種類及份數(shù)。
3、正常開票：與開票打印軟件相比，開具發(fā)票種類分為“增值稅開票行業(yè)分類”和“營業(yè)稅改征增值稅行業(yè)分類”，根據(jù)納稅人開票業(yè)務(wù)類別的不同，選擇進(jìn)入。
4、開票信息上傳：將機(jī)內(nèi)已開具未上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票數(shù)據(jù)，按日期或號碼段，上傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站，網(wǎng)站會返回申報成功或失敗的結(jié)果。
5、發(fā)票明細(xì)下載：當(dāng)系統(tǒng)重裝或是需要在別的電腦上同步開票信息，可使用此功能將之前上傳的開票信息下載下來。
6、防偽查詢：可查詢所屬地級市發(fā)票的真實(shí)性。要查詢?nèi)“l(fā)票，可登陸江蘇省國稅局。
7、收票信息查詢：可查詢當(dāng)前登錄納稅人接收的普通發(fā)票的明細(xì)報表，可以導(dǎo)出至EXCEL。
8、收票信息下載：可將其他納稅人通過普通發(fā)票開具系統(tǒng)開具給當(dāng)前納稅人的發(fā)票利用網(wǎng)絡(luò)下載到本機(jī)，來實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)處理，更好的為當(dāng)前納稅人提供直觀、明了的稅務(wù)信息，為納稅人的稅務(wù)處理提供準(zhǔn)確的稅務(wù)依據(jù)。
客戶端開票軟件一般供開票量較大的納稅人使用，納稅人可以在離線狀態(tài)下開具發(fā)票，但須定時在網(wǎng)絡(luò)登陸狀態(tài)下上傳已開票信息，超過規(guī)定上傳時限將無法上傳數(shù)據(jù)，并鎖定開票系統(tǒng)。
二、普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò)開票系統(tǒng)——WEB軟件
WEB版納稅人不存在管理員用戶，安裝使用前同樣需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開通手續(xù)。
1、正常開票：票種選擇和行業(yè)選擇分為兩個界面。
開票時，錄入的客戶信息、開票項(xiàng)目信息不自動保存。如要調(diào)用信息，需在“客戶信息維護(hù)”、“開票項(xiàng)目維護(hù)”中預(yù)先設(shè)置。
開票結(jié)束后，進(jìn)入預(yù)覽界面打印。
2、發(fā)票防偽查詢：納稅人通過網(wǎng)絡(luò)開票系統(tǒng)，將取得的發(fā)票的“代碼”、“號碼”、“金額”、“日期”等項(xiàng)信息錄入后查詢。錄入一個，查詢一個。
WEB版軟件是指在線開具發(fā)票，既納稅人在網(wǎng)絡(luò)登陸狀態(tài)下在線開具發(fā)票，開具的發(fā)票信息自動上傳采集，無須開票人員再定期上傳開票數(shù)據(jù)信息，適合開票量較少的納稅人使用。
為方便納稅人能直觀地初步鑒定發(fā)票的真?zhèn)?，我們對通過普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò)開票系統(tǒng)開具的通用機(jī)打普通發(fā)票設(shè)置了稅控防偽密碼，密碼由兩部分內(nèi)容組成，即發(fā)票票面主要業(yè)務(wù)內(nèi)容和隨機(jī)數(shù)，共16位，格式為：購貨方稅號+金額+開票日期+隨機(jī)數(shù)。規(guī)則如下：
購貨方稅號：后4位（若填寫少于4位，空則填4個零）
金額：最高位數(shù)值（絕對值）+單位數(shù)值（1為個位，2為十以此類推）
開票日期：月份和日，共4位
隨機(jī)數(shù)：6位
該稅控防偽密碼打印在發(fā)票左上角。
以上普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò)開票系統(tǒng)內(nèi)設(shè)兩個打印模板，分為增值稅開票行業(yè)分類、營業(yè)稅改征增值稅開票行業(yè)分類。營改增納稅人使用后一個模板，內(nèi)設(shè)五個行業(yè)，未具體列明的行業(yè)都在“其他服務(wù)”開票模板下開票打印。
在過渡期如繼續(xù)使用結(jié)存的地稅監(jiān)制發(fā)票，“營改增”納稅人須使用“營改增納稅人普通發(fā)票打印軟件”開具地稅監(jiān)制發(fā)票。有關(guān)使用要求請關(guān)注南通國稅網(wǎng)站，具體操作指南請到網(wǎng)站“營改增專欄”下載。
備注：
以上軟件系統(tǒng)請登陸南通國稅網(wǎng)站下載，具體下載時間請關(guān)注網(wǎng)站通知。具體下載地址：南通國稅網(wǎng)站http://www.ntgs.gov.cn 辦稅服務(wù)/服務(wù)區(qū)/軟件下載
第七章 小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠
一、應(yīng)稅服務(wù)的優(yōu)惠項(xiàng)目
（一）免征增值稅
免征增值稅應(yīng)稅服務(wù)包括以下項(xiàng)目：
1、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。
2、殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。
3、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。
4、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。
5、隨軍家屬就業(yè)。安置隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上的新辦企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅；從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
6、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的新辦企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅；從事個體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
7、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上的新辦服務(wù)型企業(yè)，提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）3年內(nèi)免征增值稅；自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）3年內(nèi)免征增值稅。
（二）增值稅稅額抵減
1、持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅。
2、服務(wù)型企業(yè)（除廣告服務(wù)外）在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，在3年內(nèi)按照實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。
（三）增值稅起征點(diǎn)
個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個體工商戶。
（1）按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額20000元（含本數(shù)）。
（2）按次納稅的，為每次（日）銷售額500元（含本數(shù)）。
二、稅收優(yōu)惠的辦理
納稅人享受稅收優(yōu)惠前，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行優(yōu)惠資格報批或備案。除不需報批、備案的項(xiàng)目外，未按規(guī)定報批或備案的項(xiàng)目不得享受稅收優(yōu)惠。
納稅人在享受該類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目之前應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記，并提供《流轉(zhuǎn)稅登記備案表》（以CTAIS2.0為準(zhǔn)）等相關(guān)資料（附表）。
受理人員審核納稅人申報資料是否齊全，附報資料原件和復(fù)印件是否相符，審核相符的，核查原件后留存復(fù)印件。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人優(yōu)惠備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并書面告知納稅人。稅收優(yōu)惠自登記備案之日起執(zhí)行。
備案類優(yōu)惠項(xiàng)目及附報資料
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優(yōu)惠項(xiàng)目 |
附報資料 |
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1、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) |
A、《流轉(zhuǎn)稅登記備案表》； B、著作權(quán)登記證明、企業(yè)簽訂個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件。 |
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2、殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù) |
A、《流轉(zhuǎn)稅登記備案表》； B、殘疾人聯(lián)合會出具的殘疾人證書原件及復(fù)印件 ； C、殘疾人身份證原件及復(fù)印件。 |
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3、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā) |
A、《流轉(zhuǎn)稅登記備案表》 ； B、企業(yè)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件； C、技術(shù)市場管理辦公室審定并加蓋技術(shù)市場辦公室技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同認(rèn)定專用章或技術(shù)市場辦公室技術(shù)開發(fā)合同認(rèn)定專用章并且有審定人印章的《技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同》、《技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同》，以及技術(shù)合同登記證明原件和復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）； 外國企業(yè)和外籍個人能提供由審批技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目的對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)的地方外經(jīng)貿(mào)部門出具的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議批準(zhǔn)文件（原件和復(fù)印件）的，可不再提供上述科技主管部門審核意見證明（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）； D、外國企業(yè)和外籍個人如委托境內(nèi)企業(yè)申請辦理備案手續(xù)的，應(yīng)提供委托書，如系外文的應(yīng)翻譯成中文，原件和復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋公章）。 |
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4、合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù) |
A、《流轉(zhuǎn)稅登記備案表》； B、企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同能源管理項(xiàng)目合同原件和復(fù)印件。 |
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5、隨軍家屬就業(yè) |
⑴為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè) A、《流轉(zhuǎn)稅登記備案表》； B、駐江蘇部隊(duì)各單位師（含）以上政治部出具的隨軍家屬證明原件和復(fù)印件； C、軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)共同出具的加蓋部隊(duì)公章的"安置隨軍家屬達(dá)到規(guī)定比例企業(yè)"的證明材料原件和復(fù)印件。 ⑵從事個體經(jīng)營的隨軍家屬 A、《流轉(zhuǎn)稅登記備案表》； B、駐江蘇部隊(duì)各單位師（含）以上政治部出具的隨軍家屬證明原件 ；原件和復(fù)印件； C、屬從事個體經(jīng)營的還應(yīng)提供相關(guān)的軍官證原件與復(fù)印件。 |
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6、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè) |
⑴從事個體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部 A、《流轉(zhuǎn)稅登記備案表》； B、師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件原件和復(fù)印件； C、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 ⑵為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè) A、《流轉(zhuǎn)稅登記備案表》； B、納稅人提供包括減免稅依據(jù)、范圍、期限、有關(guān)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)人員占全部在職職工比例的情況、企業(yè)的基本情況等情況說明； C、師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件原件和復(fù)印件。 |
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7、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè) |
⑴為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè) A、《流轉(zhuǎn)稅登記備案表》； B、《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》、《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》原件和復(fù)印件； C、工資支付的憑證原件和復(fù)印件； D、簽訂在1年以上期限勞動合同原件和復(fù)印件。 ⑵自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營的 A、《流轉(zhuǎn)稅登記備案表》； B、《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》、《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》原件和復(fù)印件 |
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8、失業(yè)人員就業(yè) |
A、《流轉(zhuǎn)稅登記備案表》； B、《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）原件和復(fù)印件。 |
第八章 小規(guī)模納稅人的會計(jì)處理
一、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，按確認(rèn)的收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。
二、小規(guī)模納稅人初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
小規(guī)模納稅人發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
三、小規(guī)模納稅人月份終了上交增值稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。收到退回多交的增值稅稅款時，作相反的會計(jì)分錄。
四、小規(guī)模納稅差額征稅的會計(jì)處理
小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。
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